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       【單項(xiàng)選擇題】

       1.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）

       A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的必要性

       B.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

       C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見因素

       D.提供更多的督導(dǎo)

       【答案】A

       【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施有：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見因素；（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

       2.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，不正確的是（）。

       A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

       B.如選擇了實(shí)質(zhì)性方案，少依賴或不依賴內(nèi)部控制

       C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

       D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

       【答案】A

       【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

       【多項(xiàng)選擇題】

       3.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

       A.風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度

       B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

       C.采用的特定控制的性質(zhì)

       D.被審計(jì)單位管理層的配合程度

       【答案】ABC

       【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，即風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度；(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；(4)采用的特定控制的性質(zhì)；(5)是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

       4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)山水公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被山水公司管理層預(yù)見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法有（）

       A.測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶

       B.對(duì)余額為零的銀行賬戶執(zhí)行函證程序

       C.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析

       D.向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的山水公司員工進(jìn)行詢問

       【答案】ACD

       【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)零賬戶和本期內(nèi)注銷銀行賬戶實(shí)施函證，選項(xiàng)B不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

       5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)說法中，正確的有()

       A.無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序

       B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段的目標(biāo)是針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

       C.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案

       D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響

       【答案】CD

       【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段的目標(biāo)是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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