【單項選擇題】

       1.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：（1）A公司換出庫存商品的賬面余額為1 000萬元，稅務(wù)機構(gòu)核定銷項稅額為170萬元；（2）B公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 600萬元，累計攤銷為500萬元；稅務(wù)機構(gòu)核定銷項稅額為187萬元；（3）假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元（增值稅不單獨收付）。下列關(guān)于A公司、B公司對該事項的處理中表述正確的是（）。

       A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1 100萬元

       B.A公司換出庫存商品時應(yīng)確認收入

       C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1 287萬元

       D.B公司換出的固定資產(chǎn)不確認處置損益

       【答案】D

       【解析】選項A,換入資產(chǎn)的賬面價值=1 000+170+100-187=1 083萬元；選項B和D,由于該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)，因此不確認相關(guān)資產(chǎn)的損益不確認收入,選項C，換入資產(chǎn)的賬面價值=1600-500+187-170-100=1017萬元。

       2.（2012年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，市場價格（不含增值稅額）為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。

       A.15萬元

       B.100萬元

       C.150萬元

       D.200萬元

       【答案】A

       【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和增值稅銷項稅額500×1.17=15（萬元），選項A正確。

       3.（2014年）甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是（）。

       A.79萬元

       B.279萬元

       C.300萬元

       D.600萬元

       【答案】A

       【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=（2000-400）-100×13×（1+17%）=79（萬元），選項A正確。

       4.在下列各項交易或事項形成的負債中，計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

       A.發(fā)行債券取得的款項

       B.收取包裝物押金

       C.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應(yīng)付款

       D.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

       【答案】D

       【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法不允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項D，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0。

       【多項選擇題】

       5.（2016年）甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（）。

       A.確認債務(wù)重組損失144萬元

       B.確認增值稅進項稅額85萬元

       C.確認丙產(chǎn)品入賬價值800萬元

       D.確認應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元

       【答案】C D

       【解析】

       甲公司會計處理：

       借：應(yīng)收票據(jù)120

       庫存商品800（100×8）

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）136（800×17%）

       壞賬準(zhǔn)備240

       貸：應(yīng)收賬款1200

       資產(chǎn)減值損失96

       選項CD正確。

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